交通運(yùn)輸部：交財(cái)審發(fā)〔2017〕196號(hào)印發(fā)《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法》，2018年1月1日起實(shí)施

交通運(yùn)輸部關(guān)于印發(fā)《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法》的通知

交財(cái)審發(fā)〔2017〕196號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通運(yùn)輸廳(局、委)，部屬各單位，部?jī)?nèi)各司局:

　　現(xiàn)將《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　交通運(yùn)輸部

　　2017年12月7日

　　公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作，保障建設(shè)資金合法合規(guī)使用，提高資金使用效益，促進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合交通運(yùn)輸實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于交通運(yùn)輸部及所屬行政和企事業(yè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，地方各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門及所屬行政和企事業(yè)單位的公路、水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)。

　　第三條　本辦法所稱基本建設(shè)項(xiàng)目，是指以新增工程效益或者擴(kuò)大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建、遷建和大型維修改造工程。

　　第四條　本辦法所稱基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門及所屬行政和企事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱交通運(yùn)輸單位)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審機(jī)構(gòu))依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目組織開展審計(jì)監(jiān)督的行為。

　　第五條　內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織實(shí)施，可自行組織實(shí)施，也可根據(jù)工作需要委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。

　　委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》等有關(guān)法律法規(guī)選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第六條　基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)包括竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)。

　　本辦法所稱竣工決算審計(jì)是指基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，對(duì)竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì);跟蹤審計(jì)是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工驗(yàn)收全過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的審計(jì);專項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的某一環(huán)節(jié)或某一事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。

　　基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)依法開展竣工決算審計(jì)，根據(jù)管理需要，可開展跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。

　　第七條　被審計(jì)單位應(yīng)配合基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，提供審計(jì)所需的紙質(zhì)及電子資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)提供必要的審計(jì)工作條件。

　　第八條　基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入交通運(yùn)輸單位年度預(yù)算，按規(guī)定使用管理。

　　第二章　職責(zé)分工

　　第九條　交通運(yùn)輸單位按照行政管理關(guān)系和職責(zé)分級(jí)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位是本單位基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體。

　　基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位或主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十條　基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算(投資計(jì)劃)、工期安排、投資規(guī)模等情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

　　審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位或主管部門的審計(jì)安排相銜接，避免重復(fù)審計(jì)。

　　第三章　審計(jì)內(nèi)容

　　第十一條　審計(jì)內(nèi)容按照財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩個(gè)部分劃分。內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)管理需要和審計(jì)類型確定審計(jì)具體內(nèi)容。

　　第十二條　財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要內(nèi)容：

　　(一)基本建設(shè)項(xiàng)目(建設(shè)單位)內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行，是否滿足建設(shè)管理要求，是否有利于質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、環(huán)保、安全控制。

　　財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備是否符合規(guī)定，職責(zé)權(quán)限是否明晰。財(cái)務(wù)制度是否建立健全并有效執(zhí)行?？颇吭O(shè)置、會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。

　　(二)資金來源是否合法合規(guī)，是否按計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要。資金管理、使用是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)余財(cái)政資金是否按規(guī)定上繳。

　　(三)前期工作經(jīng)費(fèi)、征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理合法。征地拆遷及安置補(bǔ)償資金是否按規(guī)定專項(xiàng)核算，及時(shí)撥付。

　　(四)預(yù)付工程款是否按合同約定支付和扣回。保證金預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否符合合同約定。保證金預(yù)留比例和金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，使用和退回是否合法合規(guī)。

　　(五)工程價(jià)款結(jié)算(決算)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的計(jì)價(jià)規(guī)定、結(jié)算方式和時(shí)間。預(yù)備費(fèi)的使用是否規(guī)范。

　　(六)是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi)。

　　(七)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)支出是否合法合規(guī)，手續(xù)是否完備。

　　(八)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出是否真實(shí)合法合規(guī)，貸款形成的資本化利息計(jì)算是否合理準(zhǔn)確。

　　(九)形成資產(chǎn)是否全面、準(zhǔn)確，是否及時(shí)入賬并賬實(shí)相符。資產(chǎn)分類是否滿足相關(guān)要求。資產(chǎn)計(jì)價(jià)、使用和處置是否符合規(guī)定。

　　(十)竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)是否及時(shí)，報(bào)表數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確。成本是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集。

　　(十一)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程資金籌集、使用及核算是否規(guī)范、有效?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)效果，是否達(dá)到設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)。

　　(十二)其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

　　第十三條　業(yè)務(wù)管理審計(jì)的主要內(nèi)容:

　　(一)基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、用地(用海)、環(huán)保、施工及消防等事項(xiàng)是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。

　　(二)征地拆遷范圍是否合規(guī)，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)，補(bǔ)償金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。委托地方政府承擔(dān)征地拆遷工作的，是否簽訂協(xié)議并有效執(zhí)行。

　　(三)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)是否按規(guī)定簽定合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備。合同是否得到全面履行。價(jià)格、質(zhì)量、進(jìn)度等是否符合合同條款規(guī)定。有無(wú)轉(zhuǎn)包或違法分包行為。

　　(四)依法需進(jìn)行招標(biāo)的勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、招標(biāo)代理、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)是否進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。涉及政府采購(gòu)事項(xiàng)是否按規(guī)定程序組織采購(gòu)。有無(wú)規(guī)避招標(biāo)投標(biāo)和政府采購(gòu)的行為。

　　(五)材料、設(shè)備等是否按設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)和結(jié)余處理等是否合規(guī)、有效。

　　(六)工程計(jì)量是否真實(shí)合理。工程價(jià)款支付是否嚴(yán)格按合同條款辦理，有無(wú)超計(jì)量支付。工程結(jié)算手續(xù)是否齊全。

　　(七)項(xiàng)目原合同外新增工程是否合規(guī)。

　　(八)材料價(jià)格調(diào)整是否符合規(guī)定和合同約定，是否履行相關(guān)程序。調(diào)整材料數(shù)量、價(jià)格是否準(zhǔn)確。

　　(九)是否按照批準(zhǔn)的概(預(yù))算內(nèi)容實(shí)施，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概(預(yù))算建設(shè)現(xiàn)象。概算調(diào)整是否履行規(guī)定程序。

　　(十)工程質(zhì)量是否驗(yàn)收合格。有無(wú)因設(shè)計(jì)失誤、監(jiān)理履職不到位、施工管理控制不嚴(yán)等造成損失浪費(fèi)、進(jìn)度滯后、質(zhì)量隱患等問題。工程進(jìn)度是否按計(jì)劃完成。

　　(十一)設(shè)計(jì)變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項(xiàng)，變更理由是否真實(shí)合理，變更內(nèi)容是否符合相關(guān)要求，是否履行規(guī)定程序。

　　(十二)尾工工程內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否充分，是否控制在概算規(guī)定的范圍內(nèi)，是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

　　(十三)檔案管理是否合法合規(guī)。

　　(十四)其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

　　第四章　審計(jì)結(jié)果和整改

　　第十四條　基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)完結(jié)，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)自行實(shí)施的審計(jì)，所在單位應(yīng)出具書面審計(jì)報(bào)告或下達(dá)審計(jì)決定;委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的審計(jì)，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位出具書面審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位可下達(dá)審計(jì)決定。

　　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定有異議，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位申請(qǐng)審計(jì)復(fù)核。

　　第十五條　被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)揭示問題的整改工作，按時(shí)報(bào)送整改情況。審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定揭示的重大問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行核查。

　　第五章　罰則

　　第十六條　交通運(yùn)輸單位未按本辦法規(guī)定履行審計(jì)職責(zé)的，其上一級(jí)單位或主管部門可以通過約談、通報(bào)等方式責(zé)成其改正。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十七條　被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。拒不處理的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位或被審計(jì)單位上級(jí)單位可以采取約談被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、通報(bào)等形式責(zé)成被審計(jì)單位改正。

　　第十八條　發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或個(gè)人存在重大違法違規(guī)問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人;按規(guī)定需要移送的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門移送，由有關(guān)部門依法依規(guī)處理。

　　第十九條　基本建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備供應(yīng)、咨詢等參建單位，不配合審計(jì)工作、拒絕提供資料、提供虛假資料的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位應(yīng)將有關(guān)情況書面報(bào)告交通運(yùn)輸主管部門。交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)對(duì)報(bào)告內(nèi)容予以核實(shí)，情況屬實(shí)的，依法依規(guī)處理。

　　第二十條　社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告違反法律法規(guī)或者審計(jì)人員違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的，委托審計(jì)單位應(yīng)將問題移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法處理，并將有關(guān)情況報(bào)告交通運(yùn)輸主管部門。交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)通報(bào)情況。

　　第六章　附則

　　第二十一條　其他單位的公路、水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十二條　交通運(yùn)輸單位可結(jié)合實(shí)際制定本轄區(qū)、本單位實(shí)施細(xì)則。

　　第二十三條　本辦法由交通運(yùn)輸部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條　本辦法自2018年1月1日起施行，有效期5年?！督煌ńㄔO(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(交審發(fā)〔2000〕64號(hào))同時(shí)廢止。