貴州:關(guān)于印發(fā)《貴州省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》的公告

關(guān)于印發(fā)《貴州省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》的公告

　　為了加強(qiáng)車船稅的征收管理,規(guī)范車船稅代收代繳工作流程,做好機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào))的有關(guān)規(guī)定，印發(fā)《貴州省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》。

國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)貴州監(jiān)管局

2018年9月29日

貴州省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法

第一條 為了加強(qiáng)車船稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)車船稅法》(以下簡(jiǎn)稱車船稅法)及《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱車船稅法實(shí)施條例)、《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2011年第75號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車船稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第83號(hào))及《貴州省車船稅實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn))業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅法定扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅。

第三條 除免稅和已繳納了車船稅并取得完稅憑證的機(jī)動(dòng)車外，凡在我省購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車輛，納稅人均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅。

第四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自代收代繳車船稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對(duì)已辦理稅務(wù)登記的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自代收代繳車船稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代收代繳稅款賬簿。并按規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、完稅證明、減免稅證明及其他有關(guān)資料。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿；不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立與代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)，代收代繳車船稅。

購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額從購(gòu)買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝(年應(yīng)納稅額/12)×應(yīng)納稅月份數(shù)。

第七條 應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車臨時(shí)上道路行駛而購(gòu)買短期交強(qiáng)險(xiǎn)，納稅人不能提供車船稅完稅證明或免稅證明的，車船稅從當(dāng)年1月起至12月止計(jì)算；因距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年而購(gòu)買短期交強(qiáng)險(xiǎn)的應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車，納稅人不能提供車船稅完稅證明或免稅證明的，車船稅從當(dāng)年1月起至交強(qiáng)險(xiǎn)截止日的當(dāng)月按月計(jì)算。

第八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)每月代收的車船稅稅款，應(yīng)于次月10日內(nèi)(遇法定節(jié)假日順延)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)解繳手續(xù)，并報(bào)送《貴州省車船稅代收代繳報(bào)告表》(見附件1)，同時(shí)通過(guò)電子方式報(bào)送車船稅納稅明細(xì)數(shù)據(jù)。

第九條 除車船稅法規(guī)定的免稅車輛外，機(jī)動(dòng)車的所有人或管理人在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或免稅證明，且無(wú)法立即足額繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不得將保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。

第十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)除按本辦法第九條的規(guī)定處理外，還須在《納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅報(bào)告單》(見附件2，以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告單》)上填列拒繳車船稅納稅人相關(guān)信息并要求拒繳人注明拒繳原因后簽字確認(rèn)。納稅人拒絕簽字的，由兩名經(jīng)辦人簽字注明拒繳原因，并將拒繳情況在1個(gè)工作日之內(nèi)報(bào)告所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在次月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳代收車船稅款時(shí)，應(yīng)將上月產(chǎn)生的《報(bào)告單》原件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。

納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅款有異議的,可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收稅款后向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴之日起3個(gè)工作日內(nèi)確定其應(yīng)納車船稅稅款金額，并書面通知保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)據(jù)以代收稅款。

第十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定稅目稅額代收代繳車船稅，不得以任何形式擅自多收、減免和贈(zèng)送機(jī)動(dòng)車車船稅，不得以減免或贈(zèng)送機(jī)動(dòng)車車船稅作為業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得將代收的機(jī)動(dòng)車車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入，不得據(jù)此向保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費(fèi)。

第十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收機(jī)動(dòng)車車船稅，應(yīng)向納稅人開具含有完稅信息的保險(xiǎn)單及發(fā)票，作為納稅人繳納車船稅的證明。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收完稅證明(表格式)》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂胀甓愖C明(表格式)》的第一聯(lián)(收據(jù))交納稅人作完稅憑證，第二聯(lián)(報(bào)查)和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收車船稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險(xiǎn)單，查驗(yàn)納稅人上一年度的完稅情況。對(duì)上一年度沒(méi)有繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收當(dāng)年度應(yīng)納稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳上年度的未繳稅款，并從當(dāng)年1月1日起至購(gòu)買本年度交強(qiáng)險(xiǎn)的當(dāng)日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第十四條 對(duì)節(jié)約能源的車輛,減半征收車船稅;對(duì)使用新能源的車輛,免征車船稅。節(jié)約能源的車輛、使用新能源的車輛由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門公布的車型目錄自行辦理減免稅手續(xù)，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)開具車船稅減免稅證明。

(一)對(duì)于減免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車輛，以納入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《節(jié)約能源 使用新能源車輛(船舶)減免車船稅的車型(船型)目錄》作為認(rèn)定依據(jù)。

(二)對(duì)于不屬于車船稅征收范圍的純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車，以納入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《不屬于車船稅征收范圍的純電動(dòng) 燃料電池乘用車車型目錄》作為認(rèn)定依據(jù)。

第十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不需代收代繳以下車輛車船稅，但應(yīng)按規(guī)定錄入車輛信息資料。

(一)純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車、使用新能源的車輛；軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛；臨時(shí)入境的外國(guó)車輛和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車輛。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理上述車輛的交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，須將車輛登記證書、行駛證書，號(hào)牌等信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，投保人如首次在該保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，須將登記證書或行駛證書復(fù)印件附于保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)之后，存檔備查。

軍隊(duì)和武警專用車輛以軍隊(duì)、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號(hào)牌和武警號(hào)牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警用號(hào)牌(車牌號(hào)最后一位登記編號(hào)為紅色“警”字)作為認(rèn)定依據(jù)；臨時(shí)入境的外國(guó)車輛以中國(guó)海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機(jī)動(dòng)車入境的憑證作為認(rèn)定依據(jù);香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車輛根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認(rèn)定依據(jù)。

(二)城市公交車輛、農(nóng)村客運(yùn)車輛和農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車等需由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開具減免稅證明的免稅車輛。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理上述車輛的交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，須將稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的減免稅證明編號(hào)和出具該證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將減免稅證明附于保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)之后，存檔備查。

納稅人不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《車船稅減免稅證明》證明免稅的機(jī)動(dòng)車,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按相應(yīng)的稅目稅額依法代收車船稅款。

(三)已在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅或受委托代征單位已代收車船稅的車輛。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理上述車輛的交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，須將已繳納車船稅的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將完稅憑證的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)之后，存檔備查。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證復(fù)印件或減免稅證明。

第十六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)納稅人提供的車輛證明資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。確認(rèn)無(wú)誤后，將納稅人名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、身份證號(hào)碼、車牌號(hào)碼、機(jī)動(dòng)車類型、廠牌型號(hào)、車架號(hào)碼、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、核定載客人數(shù)、發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量、整備質(zhì)量等信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

對(duì)車輛所涉及的核定載客人數(shù)、發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量、整備質(zhì)量等計(jì)稅依據(jù)信息，應(yīng)以車輛管理部門核發(fā)的車輛登記證書或行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不能確定車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的，由納稅人向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供車輛出廠合格證明或者進(jìn)口相應(yīng)憑證等車輛證明資料，確實(shí)無(wú)法提供的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可參照同類型車輛確定車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)同類車型可供參照的，應(yīng)將有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛狀況在3個(gè)工作日內(nèi)核定計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供機(jī)動(dòng)車的相關(guān)信息。拒絕提供的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要求納稅人提供以下資料查驗(yàn)：

(一)機(jī)動(dòng)車所有人或管理人的單位組織機(jī)構(gòu)代碼證(或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照)原件(核對(duì))及復(fù)印件(留存)或居民身份證原件(核對(duì))及復(fù)印件(留存)；

(二)機(jī)動(dòng)車行駛證原件(核對(duì))及復(fù)印件(留存)和反映機(jī)動(dòng)車排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)等信息的相應(yīng)憑證；

(三)上年度含有納稅人繳納車船稅信息的保險(xiǎn)單，或上年度車船稅完稅憑證；

(四)購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)未辦理機(jī)動(dòng)車行駛證的，應(yīng)提供購(gòu)車發(fā)票、出廠合格證或者車輛一致性證書的原件(核對(duì))、復(fù)印件(留存)及本條第(一)項(xiàng)資料。

(五)上年已完稅的機(jī)動(dòng)車，上述項(xiàng)資料齊備的，無(wú)需再次提供。

(六)需開具車船稅減免稅證明的車輛，提供《車船稅減免稅證明》原件。

第十八條 各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案整理、保存工作，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第十九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)銷售交強(qiáng)險(xiǎn)的，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)和管理，要求中介機(jī)構(gòu)錄入代收車船稅的相關(guān)信息，并保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在交強(qiáng)險(xiǎn)保單簽發(fā)后5個(gè)工作日內(nèi)，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)稅款，并如實(shí)提供相關(guān)信息。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無(wú)論是直接銷售還是委托銷售交強(qiáng)險(xiǎn)，都應(yīng)依法履行代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第二十條 對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅機(jī)動(dòng)車因被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按車船稅法實(shí)施條例的規(guī)定辦理。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)申報(bào)并結(jié)報(bào)稅款后，按照有關(guān)規(guī)定向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及時(shí)足額支付手續(xù)費(fèi)。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)的管理。

第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審查保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)送的車船稅代收代繳信息。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的信息應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，定期或不定期對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳情況聯(lián)合進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)解決車船稅征繳中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第二十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)未按規(guī)定履行車船稅代收代繳義務(wù)的，依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將處理情況以書面形式及時(shí)通報(bào)保險(xiǎn)監(jiān)管部門。

第二十五條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行?！顿F州省地方稅務(wù)局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)貴州監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)〈貴州省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法〉的通知》(黔地稅發(fā)[2012]25號(hào))同時(shí)停止執(zhí)行。

附件:

1.貴州省車船稅代收代繳報(bào)告表

2.納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅報(bào)告單