中稅協(xié)發(fā)[2019]002號 關于印發(fā)《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范的通知

中國注冊稅務師協(xié)會關于印發(fā)《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范的通知

中稅協(xié)發(fā)[2019]002號                  2018-12-29

　　為規(guī)范稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，推動納稅申報代理等涉稅專業(yè)服務的標準化，根據(jù)國家稅務總局《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法[試行]》(國家稅務總局公告2017年第13號)等有關規(guī)定，結(jié)合行業(yè)實際，中稅協(xié)組織制定了《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范。經(jīng)中稅協(xié)常務理事通訊表決通過，現(xiàn)予發(fā)布。

　　請各地結(jié)合當?shù)貙嶋H情況組織稅務師事務所對上述指引認真學習研究并貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到的問題和意見，請及時向中稅協(xié)[業(yè)務準則部]反映。

　　附件：

　　1.關于稅務師行業(yè)《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范制定情況的說明

　　2.《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》

　　3.《專業(yè)稅務顧問業(yè)務指引[試行]》

　　4.《稅收策劃業(yè)務指引[試行]》

　　5.《涉稅鑒證業(yè)務指引[試行]》

　　6.《納稅情況審查業(yè)務指引[試行]》

　　7.《其他稅務事項代理業(yè)務指引[試行]》

　　8.《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》

　　9.《企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務指引[試行]》

　　10.《特別納稅調(diào)整——同期資料準備業(yè)務指引[試行]》

　　11.《上市公司稅務風險內(nèi)控業(yè)務指引[試行]》

　　12.《海關委托保稅核查業(yè)務指引[試行]》

　　13.《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務指引[試行]》

中國注冊稅務師協(xié)會

2018年12月29日

　　附件1全文：

關于稅務師行業(yè)《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》等十二項執(zhí)業(yè)規(guī)范制定情況的說明

　　稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范是稅務師事務所及其涉稅服務人員開展業(yè)務的行為標準，是行政監(jiān)管和行業(yè)自律的重要依據(jù)。近年來，稅務師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境在法律、監(jiān)管和實踐等方面發(fā)生了重要變化，國家一系列減稅降負政策在提升企業(yè)發(fā)展動能的同時，也為稅務師行業(yè)發(fā)揮專業(yè)服務作用帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)?！?span style="box-sizing: border-box; word-wrap: break-word; transition: all 0.2s linear 0s; color: rgb(255, 0, 0);">涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法[試行]》[國家稅務總局公告2017年第13號，以下簡稱“13號公告”]的正式實施，對執(zhí)業(yè)規(guī)范制定工作提出了新的要求，為踐行行業(yè)監(jiān)管制度賦予的責任，促進稅務師行業(yè)依法執(zhí)業(yè)，中國注冊稅務師協(xié)會[以下簡稱“中稅協(xié)”]依據(jù)13號公告對涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范體系作出了系統(tǒng)規(guī)劃并分項對稅務師行業(yè)業(yè)務指引進行了制定。

　　一、制定背景和目標原則

　　[一]制定背景：根據(jù)13號公告關于“由中稅協(xié)負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范[準則、規(guī)則]，報國家稅務總局批準后施行”以及13號公告解讀中關于“第一項‘納稅申報代理’和第七項‘其他稅務事項代理’涵蓋《全國稅務機關納稅服務規(guī)范[2.3版]》列舉的所有辦稅事項，共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業(yè)服務機構代為辦理”等相關規(guī)定，中稅協(xié)在國家稅務總局的指導下，一方面初步構建了涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范體系并論證完成涉稅專業(yè)服務業(yè)務基本準則和幾十項涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范；另一方面本著會員急用先做的原則，從中選擇《納稅申報代理業(yè)務指引》等12項業(yè)務規(guī)范，作為稅務師行業(yè)自律的團體標準發(fā)布試行。

　　[二]目標原則：一是維護國家稅收利益并充分保護委托受托雙方的合法權益；二是有效銜接最新法律法規(guī)、稅收政策，吸收理論和實踐最新成果；三是重點描述實體業(yè)務的實施，避免重復程序性內(nèi)容；四是體例格式和用語按照統(tǒng)一、規(guī)范、法言法語的要求制定；五是貫徹立項起草、監(jiān)管部門、專家學者、預期使用者多方論證、行業(yè)內(nèi)通訊審議并征求意見的科學民主的制定機制。

　　二、制定思路和主要內(nèi)容

　　[一]實現(xiàn)不同層級業(yè)務指引的功能定位

　　十二項業(yè)務指引從不同類別和層次滿足監(jiān)管和市場的剛性需求，其中《納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》、《專業(yè)稅務顧問業(yè)務指引[試行]》、《稅收策劃業(yè)務指引[試行]》、《涉稅鑒證業(yè)務指引[試行]》、《納稅情況審查業(yè)務指引[試行]》、《其他稅務事項代理業(yè)務指引[試行]》6項指引是依據(jù)13號公告主要業(yè)務實施要素及概述性操作規(guī)范進行的分類描述；《增值稅納稅申報代理業(yè)務指引[試行]》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務指引[試行]》、《特別納稅調(diào)整——同期資料準備業(yè)務指引[試行]》、《上市公司稅務風險內(nèi)控業(yè)務指引[試行]》、《海關委托保稅核查業(yè)務指引[試行]》、《稅收優(yōu)惠代理業(yè)務指引》6項指引是對分稅種、分行業(yè)、分事項的具體業(yè)務實施要素和實際操作規(guī)范的詳細描述。

　　[二]按照標準化程度對具體操作分類指導

　　首先是標準化程度較高的申報代理類，包括納稅申報代理業(yè)務指引、其他稅務事項代理業(yè)務指引、增值稅納稅申報代理業(yè)務指引以及稅收優(yōu)惠代理業(yè)務指引4項。此類業(yè)務具有法定報表與報告格式要求，并需報送稅務機關，依據(jù)最新稅收政策及申報、備案或備查要求制定；其次是相對標準的鑒證審核類，包括涉稅鑒證業(yè)務指引、納稅情況審查業(yè)務指引、以及海關委托保稅核查業(yè)務指引3項。此類業(yè)務是從獨立第三方角度為行政、司法等部門或者納稅人提供具有法律證明效力的報告，按有關部門和委托要求和報告格式制定；第三是標準化程度較低的咨詢顧問類，包括專業(yè)稅務顧問業(yè)務指引、稅收策劃業(yè)務指引、企業(yè)所得稅年度納稅申報準備咨詢業(yè)務指引、特別納稅調(diào)整——同期資料準備業(yè)務指引、上市公司稅務風險內(nèi)控業(yè)務指引5項。此類業(yè)務一般是受托人根據(jù)委托人要求出具多種形式的方案或建議，根據(jù)稅法政策結(jié)合業(yè)務實施經(jīng)驗總結(jié)提煉出規(guī)律性、一致性的操作規(guī)程和格式要求進行制定。

　　[三]聚焦改革新政和執(zhí)業(yè)風險制定主體內(nèi)容

　　業(yè)務指引結(jié)合國家稅務總局“放管服”措施和征管方式的變化，以風險管理為導向，主要分為八個部分，即：總則、定義和目標、業(yè)務流程、業(yè)務實施、業(yè)務記錄、成果展示、附則、附件。

　　總則明確指引制定依據(jù)、適用范圍、稅務師事務所及其涉稅服務人員信息填報、信任保護、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等方面要求；

　　定義和目標分別指出此類[項]業(yè)務的具體范圍、業(yè)務分類以及從業(yè)務承接到形成業(yè)務成果的一般和特殊的業(yè)務流程；

　　業(yè)務實施重點說明各業(yè)務實際操作環(huán)節(jié)中的必要關注事項，包括：資料收集、專業(yè)判斷、法規(guī)符合分析、申報準備、納稅申報、證據(jù)評價、業(yè)務報告或方案建議形成以及后續(xù)管理等方面內(nèi)容。

　　業(yè)務記錄和成果展示主要提出了工作底稿檔案和業(yè)務報告的編寫、管理、報送等防范執(zhí)業(yè)風險措施和健全內(nèi)控機制的要求。

　　附則規(guī)定稅務師事務所對所屬業(yè)務發(fā)票填寫和出具的規(guī)范要求以及指引試行日期。

　　附件區(qū)分執(zhí)業(yè)特點和委托受托雙方的權利義務提供了管理層聲明書、授權委托書、業(yè)務委托協(xié)議以及業(yè)務報告或建議書的參考文本和示例。

　　三、業(yè)務指引的轉(zhuǎn)化實施和計劃項目

　　[一]推進團體標準和行業(yè)標準建設

　　國家稅務總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法[試行]》以及《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則[試行]》的公告中規(guī)定對未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，根據(jù)違規(guī)情形分別扣除50至500分。國家質(zhì)檢總局、國家標準委《關于培育和發(fā)展團體標準的指導意見》中鼓勵具有法人資格的社會團體協(xié)調(diào)市場主體自主制定發(fā)布團體標準，并提出團體標準要更好的滿足市場競爭和創(chuàng)新發(fā)展需求這一主要目標。中稅協(xié)將按照市場主導、政府引導、創(chuàng)新驅(qū)動、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的主線分步推進稅務師行業(yè)團體標準建設，一是快速響應行政監(jiān)管要求和涉稅專業(yè)服務市場需求，將試行效果良好的且符合行業(yè)標準要求的報國家稅務總局審批后轉(zhuǎn)化為涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范予以試行發(fā)布。二是梳理現(xiàn)有稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范，協(xié)調(diào)國家標準委進行評審認定，提升團體標準的制定層級和質(zhì)量。

　　[二]加強宣傳培訓并推廣成果應用

　　中稅協(xié)及各地稅協(xié)將通過報刊、雜志、網(wǎng)絡、微信大力宣傳業(yè)務指引制定的意義和內(nèi)容，使稅務師事務所及其涉稅服務人員全面了解和掌握指引具體條款，并深入理解落實改革措施、服務企業(yè)發(fā)展背景下，圍繞信用管理為核心的大數(shù)據(jù)支撐監(jiān)管體系，各項業(yè)務指引實施操作中的關鍵點。同時中稅協(xié)將組織參與和指導業(yè)務指引制定的項目組專家對指引制定背景、制定過程、主要關注點和創(chuàng)新點進行解讀，對特定概念和特殊執(zhí)業(yè)流程結(jié)合案例進行講解，分批開展指引釋義和推廣應用工作。

　　[三]按照全流程規(guī)范執(zhí)業(yè)的思路推出計劃項目

　　2019年稅務師行業(yè)業(yè)務指引將按照強化事前、事中、事后全流程規(guī)范執(zhí)業(yè)者行為的制定思路繼續(xù)推陳出新。一是充分發(fā)揮稅務師事務所及其涉稅服務人員在助力個人所得稅改革中的作用，及時制定《個人所得稅納稅申報代理業(yè)務指引》、《個人所得稅納稅申報代理業(yè)務技術標準》；二是選擇國家重點扶持或鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目分領域提供業(yè)務指引，如銀行業(yè)、保險業(yè)、建筑業(yè)增值稅納稅申報代理業(yè)務；指導稅務師事務所服務好小微、民營企業(yè)、創(chuàng)投行業(yè)等，使其充分享受稅收優(yōu)惠政策并防范涉稅風險。三是選擇具有市場熱點的企業(yè)并購重組業(yè)務、稅務盡職調(diào)查業(yè)務、專項納稅風險評估服務等咨詢顧問業(yè)務制定相關指引；四是針對稅務司法鑒定領域和涉稅爭議代理領域，引導稅務師事務所發(fā)揮獨立、客觀、公正的專業(yè)優(yōu)勢，制定涉稅司法鑒定業(yè)務指引和涉稅爭議代理業(yè)務指引。

十二項業(yè)務指引承擔單位及項目負責人名單