杭州市增值稅稅率調(diào)整后建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題處理意見(jiàn)

杭州市增值稅稅率調(diào)整后建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題處理意見(jiàn) 杭州市增值稅稅率調(diào)整后建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題處理意見(jiàn)以杭建造價(jià)辦投資辦[2019]28號(hào)文件刊發(fā)，明確了在建工程款支付及工程結(jié)算時(shí)增值稅稅率計(jì)取。 杭州市建設(shè)工程造價(jià)和投資管理辦公室文件 杭建造價(jià)辦投資辦[2019]28號(hào) 杭州關(guān)于增值稅稅率調(diào)整后建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題處理意見(jiàn)的補(bǔ)充通知 各有關(guān)單位： 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告[2019]第39號(hào))、《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于重新調(diào)整建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)增值稅稅率的通知》(建辦標(biāo)[2019]193號(hào))等文件規(guī)定，自2019年4月1日起，建筑服務(wù)行業(yè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)中增值稅稅率由10%調(diào)整為9%，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%調(diào)整為13%。由于國(guó)家近年來(lái)陸續(xù)發(fā)布政策性文件，對(duì)增值稅稅率有多次下調(diào)，為了進(jìn)一步明確一般計(jì)稅法下在建工程款支付及工程結(jié)算時(shí)增值稅稅率計(jì)取，現(xiàn)對(duì)我市建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題具體操作作如下補(bǔ)充意見(jiàn)：1、對(duì)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在2018年4月30日(含)之前的增值稅率按11%計(jì)稅，發(fā)生在2018年5月1日(含)至2019年3月31日(含)的增值稅率按10%計(jì)稅,發(fā)生在2019年4月1日(含)之后的增值稅率按9%計(jì)稅,施工企業(yè)應(yīng)按稅法的相關(guān)規(guī)定依法繳納增值稅。2、工程結(jié)算時(shí)，參照我辦2018年9月12日發(fā)布的《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整后建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題的處理意見(jiàn)》(造價(jià)辦[2018]42號(hào))的處理辦法，對(duì)工程造價(jià)中的增值稅進(jìn)行計(jì)算和計(jì)補(bǔ)差額。即：結(jié)算時(shí)按項(xiàng)目竣工當(dāng)時(shí)頒布的最新稅率S0計(jì)算工程造價(jià)，另計(jì)補(bǔ)相應(yīng)增值稅=增值稅率S1開(kāi)票累計(jì)總額/S1×(S1-SO)+增值稅率S2開(kāi)票累計(jì)總額/S2×(S2-SO)+……+增值稅率Sn開(kāi)票累計(jì)總額/Sn×(Sn-SO)(以此類推)。S0—工程竣工時(shí)國(guó)家所頒布的建筑行業(yè)最新稅率S1—工程招標(biāo)時(shí)(或簽訂合同時(shí))國(guó)家頒布的建筑行業(yè)稅率S2…Sn—工程施工期間國(guó)家陸續(xù)頒布調(diào)整的建筑行業(yè)相應(yīng)稅率工程結(jié)算時(shí)，施工單位須提供由建設(shè)單位出具的各項(xiàng)增值稅率開(kāi)票總額依據(jù)。[例]：某工程于2017年8月完成招標(biāo)并簽訂施工合同，合同造價(jià)6000萬(wàn)元(增值稅率11%)，2018年4月30前已累計(jì)支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元，增值稅率11%開(kāi)票累計(jì)總額99.1萬(wàn)元，2018年5月至2019年3月期間已累計(jì)支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元，增值稅率10%開(kāi)票累計(jì)總額181.82萬(wàn)元，工程于2019年5月竣工。工程結(jié)算時(shí)造價(jià)先按9%增值稅率計(jì)算，假設(shè)其工程造價(jià)為7000萬(wàn)元，計(jì)補(bǔ)稅額差價(jià)后最終工程造價(jià)=7000+99.1/11%×2%+181.82/10%×1%=7036.2萬(wàn)元。3、一般計(jì)稅法計(jì)稅的項(xiàng)目，不考慮材料稅率調(diào)整對(duì)結(jié)算時(shí)增值稅的影響，價(jià)格調(diào)整時(shí)統(tǒng)一以除稅價(jià)進(jìn)入結(jié)算。4、本通知適用于2019年4月1日之前已經(jīng)招投標(biāo)或已簽訂施工合同的建設(shè)工程項(xiàng)目。本通知發(fā)布之前對(duì)增值稅稅率調(diào)整后工程計(jì)價(jià)已有約定的建設(shè)工程，按原約定執(zhí)行。杭州市建設(shè)工程造價(jià)和投資管理辦公室2019年5月13日本文可概況為一句話：杭州市增值稅稅率調(diào)整后建設(shè)工程結(jié)算相關(guān)問(wèn)題處理意見(jiàn)，其來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，了解更多杭建造價(jià)辦投資辦[2019]28號(hào)文件信息請(qǐng)關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站！