工程項目稅金實際繳納方式及一般計稅方法和簡易計稅方法爭議

工程項目稅金實際繳納方式及一般計稅方法和簡易計稅方法爭議 工程項目稅金實際繳納方式及一般計稅方法和簡易計稅方法爭議案例：廣東省定額站關(guān)于云浮市郁南縣江濱路路面升級改造工程項目計價爭議的復(fù)函。 廣東省建設(shè)工程標準定額站文件 關(guān)于云浮市郁南縣江濱路路面升級改造工程項目計價爭議的復(fù)函 郁南縣城市管理局、廣東鵬宇建設(shè)工程有限公司： 2020年3月26日你們通過廣東省建設(shè)工程造價糾紛處理系統(tǒng)申請解決郁南縣江濱路路面升級改造工程項目計價爭議的來函及相關(guān)資料收悉。從2018年1月3日簽訂的施工合同顯示，該工程位于云浮市郁南縣，資金來源為縣財政統(tǒng)籌，采用公開招標方式由廣東鵬宇建設(shè)工程有限公司負責承建。本工程采用工程量清單計價方式，合同價格形式為固定單價，實際開工日期為2018年2月6日，實際竣工日期為2018年5月5日?，F(xiàn)對來函涉及的工程計價爭議事項答復(fù)如下：本工程的最高投標限價采用一般計稅法，同時在招標文件規(guī)定“稅金報價統(tǒng)一按工程所在地稅收費率11%進行報價，不得調(diào)整”，并據(jù)此列入施工合同條款。在合同履行階段，承包人實際為小規(guī)模納稅人，對其中進度款分別于2018年1月18日、3月30日、4月2日向發(fā)包人開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票，2018年10月承包人由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人，結(jié)算時雙方就稅金如何計算產(chǎn)生爭議。發(fā)包人認為承包人未按照合同約定的稅率繳納增值稅，結(jié)算應(yīng)按實際開具的增值稅發(fā)票對應(yīng)的增值稅率計價;承包人認為合同約定的增值稅計算規(guī)定是用于確定含稅工程造價，與實際繳納方式與金額無關(guān)，因此不同意調(diào)整。我站認為，雙方提交的相關(guān)資料顯示，本工程最高投標限價采用一般計稅法編制，增值稅稅率為11%，招標文件第10.2.8條規(guī)定“承包本合同工程需繳納的一切稅費均由投標人承擔，并包括在總報價中或所報單價內(nèi)。投標時稅金統(tǒng)一按工程所在地稅收費率11%進行報價，不得調(diào)整”，并寫入合同條款中由于采用一般計稅法或簡易計稅法計算所需的工料機等要素價格分別以不含稅價格方式和含稅價格方式，相應(yīng)計算的造價結(jié)果也有一定的差異，且招標文件和施工合同并無對承包人的納稅資格和稅務(wù)方案提出明確要求，因此，本工程采用的計稅方法是用于確定投標報價，而與增值稅的實際繳納方式和費率并無關(guān)聯(lián)，結(jié)算時應(yīng)遵循招標文件與合同約定的增值稅計稅方法計算。至于稅率變化的處理應(yīng)依據(jù)本工程施工合同專用條款的68.2條“合同價款的調(diào)整因素包括”第(1)條 “工程造價管理機構(gòu)發(fā)布指令性調(diào)整文件、或發(fā)布指導(dǎo)性調(diào)整文件經(jīng)發(fā)包人同意時均可予以安排調(diào)整”的約定，結(jié)合項目所在地工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的稅率調(diào)整文件規(guī)定，以繳納期對應(yīng)的增值稅稅率作為結(jié)算計價依據(jù)。因此，根據(jù)招標文件、施工合同及粵建市函〔2018〕898號、粵建標函〔2019〕819號有關(guān)增值稅稅率調(diào)整文件，本工程2018年5月1日前開具增值稅發(fā)票的工程造價稅率以11%計算，2018年5月1至2019年3月31日開具增值稅發(fā)票的工程造價稅率為10%計算，2019年4月1日后開具增值稅發(fā)票的工程造價稅率為9%計算。專此函復(fù)。廣東省建設(shè)工程標準定額站2020年5月12日本文可概況為一句話：工程項目稅金實際繳納方式及一般計稅方法和簡易計稅方法爭議，其來源于網(wǎng)絡(luò)，了解更多信息請關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站！